Компания -> Информация -> Статьи -> Новая декларация по НДС в 2015 году

Новая декларация по НДС в 2015 году

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 НК РФ приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее - Приказ № 558), зарегистрированным в Минюсте России 15.12.2014 № 35171, утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и новый электронный формат этой декларации с 1 января 2015 года.

Ниже приведена таблица для сравнения до изменений в налоговой декларации и после.

 

1. В обновленной налоговой декларации по НДС 2015 вместо 7-ми теперь 12 разделов


После До

В новую декларацию по НДС входят сведения из книг покупок (раздел 8)и книги продаж (раздел 9 в полном объеме ( п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Декларация включала только данные о суммах хозяйственных операций. Разделы с первого по седьмой.
2. ФНС в рамках внутреннего камерального контроля будет проводить тотальную автоматическую сверку данных из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков.
После
До

Налогоплательщик обязан будет подтвердить получение запроса от ФНС в шестидневный срок. Например, такие запросы от налоговой, как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС. Игнорировать запрос нельзя, потому что ИФНС может наложить арест на расчетный счет, если не получит подтверждение его получения в течение 6 рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ; п. 3 ст. 76 НК РФ в ред. Закона № 134-ФЗ). Но сделать это налоговая сможет в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанций о приеме документов, направленных налоговым органом.

Налогоплательщик обязан разобраться в причинах расхождений, внести исправления в декларацию и представить в ФНС уточненные сведения в течение 5 дней.

С 1 января налоговики вправе провести осмотр помещений налогоплательщика в рамках камеральной проверки по НДС.

Если подтверждение получения запроса налогоплательщиком не осуществлялось в течение суток, то требование отправлялось по почте.

До 1 января 2015 осмотр мог быть произведен только в рамках выездной налоговой проверки.

3. Сдать декларацию по НДС и оплатить налог можно будет на 5 дней позже.
После
До

Декларация сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Декларация сдавалась до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог перечислялся в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

4. Декларация по НДС принимается только в электронном виде.
После
До

С 2015 года декларации по НДС, представленные в налоговую только в бумажном виде, будут считаться как не сданные вовсе.

Штраф в этом  случае будет составлять 5 % от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1000 руб.

Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, сотрудники налоговой смогут заблокировать ее расчетный счет в течение 3 лет.

Только неплательщики НДС, которые выполняют обязанности налоговых агентов ,могут сдавать декларацию на бумажном носителе . Наример: Организация на УСН, которая арендует государственное имущество. Еще одно исключение - подача уточненной декларации за периоды до 4-го квартала 2014 ( при условии, что первичная декларация была подана также в бумажном виде).

Все налогоплательщики (в том числе налоговые агенты, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса) обязаны сдавать декларацию в электронном виде.

Если декларации по НДС надо сдавать в электронном виде, но компания подготовила бумажную декларацию, то отчетность все равно считается сданной. За несоблюдение способа сдачи - лишь штраф в 200 руб.

Если компания вовремя сдала декларацию на бумажном носителе, а после этого с опозданием отправила в электронном виде, штраф 200 руб. не взимается ( Письмо МИНФС от 11 апреля 2014 года № ЕД-4-15/6831).

5. Вести журнал учета счетов-фактур теперь должны только экспедиторы, посредники и застройщики.
После
До

Журнал учета счетов-фактур обязаны вести только экспедиторы, застройщики и посредники, при условии, что они не являются налоговыми агентами ( т.е. освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками данного налога).

Журнал учета счетов-фактур сдается в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом )п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ).

Вести журнал учета счетов-фактур надо всем плательщикам НДС.
6. При смене режима налогообложения на без НДС-ный в середине года, налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету налог, в периоде, начиная с которого он использует указанное право.
После
До
Пример: Если выручка налогоплательщика от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за три предыдущих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб., он может использовать право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. Или при переходе на патентную систему налогообложения. Теперь налогоплательщик должен восстановить налог в последнем налоговом периоде перед началом использования права на указанное освобождение. Если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, налог восстанавливается в периоде, начиная с которого организация или предприниматель использует право на освобождение. Ранее в силу п. 8 ст. 145 НК РФ НДС необходимо было восстановить НДС в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение. В соответствии с обз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ налогоплательщик представляет в инспекцию указанное уведомление не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого лицо применяет освобождение.
7. Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС в том периоде, в котором получен товар, а не когда получена счет-фактура, притом в течение трех лет.
После
До

Налогоплательщик может заявить НДС к вычету в том периоде, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет, даже в том случае, если соответствующая счет-фактура получена от продавца уже после окончания этого квартала, но до окончания сроки представления декларации за указанный налоговый период. Необходимо обратить внимание, что установленное правило касается только налоговых вычетов в отношении товаров ( работ, услуг, имущественных прав), приобретаемых для осуществления операций, которые признаются объектами обложения, а также в отношении товаров ( работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Также теперь налогоплательщик вправе заявить вычеты НДС, предусмотренные "п. 2 ст. 171" НК РФ, в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории России товаров (работ, услуг, имущественных прав) или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией.

Ранее Минфин России и ФНС России придерживались следующего мнения: если продавец выставил счет-фактуру в одном налоговом периоде, а покупатель получил ее в следующем налоговом периоде, то вычет суммы НДС производится в том периоде, в котором счет-фактура получена (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
8. Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников-банкротов не признаются объектом обложения НДС.
После
До
Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника, признанного в соответствии с российским законодательством несостоятельным (банкротом) не являются объектом обложения НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Одновременно утратил силу п. 4.1 ст. 161 НК РФ, которым установлена обязанность покупателя указанного имущества и (или) имущественных прав (за исключением физ. лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента. Следовательно, с названной даты исчислять и перечислять в бюджет НДС при реализации имущества банкрота не требуется.

Момент был спорным. Пунктом 4.1 ст. 161 НК РФ была установлена обязанность покупателя указанного имущества и (или) имущественных прав (за исключением физ. лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента.

Следовательно, требовалось с названной даты исчислить и перечислить в бюджет НДС при реализации имущества банкрота.


9. При использовании основных средств и нематериальных активов в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке, восстанавливать принятый ранее к вычету налог не нужно.
После
До
Утратил силу пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, который устанавливал обязанность налогоплательщика восстановить ранее принятый к вычету НДС в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации, облагаемых указанным налогом по нулевой ставке. Пункт 5 ст. 170 НК РФ устанавливал обязанность налогоплательщика восстановить ранее принятый к вычету НДС в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации, облагаемых указанным налогом по нулевой ставке.
10. Вычет НДС в отношении нормируемых для целей налога на прибыль затрат, за исключением представительских и командировочных расходов, производится в полном объеме.
После До
Признан утратившим силу абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, согласно которому суммы НДС в отношении расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по нормативам (далее - нормируемые расходы), подлежат вычету в размере, соответствующем таким нормативам. Теперь вычет НДС в пределах нормативов применяется только к расходам, указанным в абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ. Это расходы на командировки (на проезд к месту служебной командировки и обратно, пользование в поездах постельными принадлежностями, наем жилого помещения) и представительские расходы. Пример: Если затраты на рекламу организация учитывает при исчислении налога на прибыль в размере 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ), то вычет по фактически осуществленным расходам она вправе заявить в полном объеме. Абзац 2 пункта 171 НК РФ, согласно которому суммы НДС в отношении расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по нормативам (далее - нормируемые расходы), подлежат вычету в размере, соответствующем таким нормативам.
11. НДС, принятый к вычету при приобретении воздушных и морских судов, необходимо восстановить, если они используются в необлагаемых операциях.
После
До
Применяется в отношении приобретенных или построенных основных средств, если такие объекты в дальнейшем используются налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (исключение - объекты, полностью амортизированные или введенные налогоплательщиком в эксплуатацию 15 лет назад и более) (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). По сути изменились только номера статей и абзацев в законе. Было почти аналогично, только номера статей были другими.
12. Нулевая ставка НДС для российских авиаперевозчиков при транзитной перевозке товаров.
После
До

Российским авиаперевозчикам разрешили применять нулевую ставку НДС при оказании услуг по транзитной перевозке товаров воздушными судами с технической посадкой на территории РФ.

В соответствии с поправками, перечень услуг, при реализации которых применяется ставка НДС 0%, дополнен услугами по перевозке товаров воздушными судами с пунктом отправления и назначения за пределами РФ, если на территории РФ делается посадка. При этом место прибытия товаров на территорию РФ и место убытия товаров должны совпадать (подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ), то есть, при посадке не происходит реализация указанных товаров.

Не были уточнены условия предоставления нулевой ставки НДС.

 

Новая форма декларации в "1С: Предприятии"

В учетных программах системы "1С: Предприятие 8" с выходом очередных релизов будет поддержана возможность формирования (с автозаполнением) новой формы декларации по НДС на основе данных информационной базы. Для подготовки новой декларации по НДС ввод дополнительных данных не требуется - достаточно данных книги покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур. Новая форма декларации с автозаполнением уже включена в состав релиза 3.0.39.38 "1С: Бухгалтерия 8".

E-mail: info@custom-group.ru
Адрес: г.Уфа ул. Пархоменко 156/3 офис 210
8 (347) 246-68-58
8-917-421-95-94
8-919-15-66-993

.